欧州連合（EU）は今週、Appleの欧州における税務上の取り決めの合法性に関する長期にわたる調査が速やかに終了することは期待できないと警告した。この遅延は、昨年12月に調査範囲を拡大するという決定を受けてのものだ。

EUの税務調査の歯車は非常にゆっくりと進むかもしれないが、最終的な結果にはかなり大きな金額を賭けてもいいだろう。Appleとアイルランド政府との税務協定が違法と判断され、Appleが多額の未払い税額を請求される可能性はますます高まっているように思える。

まず、この事態がどのようにして発生したのか、その基本的な部分から始めましょう。すでに背景をご存知の方は、このセクションは読み飛ばしていただいて構いません。

単純な世界であれば、私が英国でiPhoneを購入すると、2つのことが起こるはずです。ロンドンのApple Storeからクパチーノに送金され、Appleがそこで米国で税金を支払うか、お金がApple UKの銀行口座に振り込まれ、Appleが英国で税金を支払うかのどちらかです。しかし、現実にはどちらも起こりません。それには2つの理由があります。

まず、世界各国はそれぞれ独自の法人税率を設定しています。法人税率とは、企業が利益に対して支払う割合のことです。アメリカの連邦法人税率は35%です。イギリスでは20%なので、Appleはイギリスでの売上に対してイギリスの法人税を支払う方が既に有利です。しかし、Appleは他の国と比較検討することで、さらに有利な状況になることに気づきました。

アイルランドの法人税率は12.5%と、欧州で最も低い水準にあります。アイルランドに欧州本社を設立し、欧州全域での売上金をすべてアイルランドに送金すれば、税金を大幅に削減できる可能性があります。しかし、メリットはそれだけではありません。

アイルランドが法人税を低く設定しているのは、グローバル企業に欧州本社をアイルランドに設立してほしいと考えているからです。これにより雇用が創出され、地域経済への資金流入につながります。企業の規模が大きければ大きいほど、経済への恩恵は大きくなります。そこで、AppleやGoogleのような超大企業に対して、アイルランドは特別な条件を提示しました（スティーブ・ジョブズが仲介したと伝えられています）。「欧州本社をアイルランドに選べば、税率はわずか2.5%です」と謳われました。これは、ほとんどの企業が支払う税率の5分の1に相当します。

そのため、Apple は、米国に送金して 35% を支払ったり、英国に留めておいたりする代わりに、欧州諸国での全売上をアイルランドに送り、総額に対して 2.5% の税金を支払っている。

強調しておきたいのは、これらはすべてAppleにとって完全に合法だということです。Appleの法的義務は、各国が要求する税金を支払うことです。アイルランドが2.5%しか要求しない場合、Appleの法的義務は満面の笑みで小切手を切ることだけです。（もちろん、実際に笑顔で小切手を切ることは法的に義務付けられているわけではありませんが、そうしないのは難しいでしょう？）

だからこそ、ティム・クックはアップルの税務問題に関する議会公聴会で、「私たちは支払うべきすべてのドルを支払っています」と正直に証言できたのです。アップルは確かに、義務付けられたすべてのドル、あるいはすべてのユーロを支払っています。同社はいかなる法律にも違反していません。

しかし、アイルランド政府についてはおそらく同じことが当てはまらないでしょう。アイルランドは欧州連合（EU）加盟国であり、法人税に関して加盟国が何をすべきか、何をすべきでないかを定めた法律があります。EUは、加盟国が大企業に特別な優遇措置を提供したくなるかもしれないことを熟知しており、また、大企業が最終的にほとんど税金を払わないような底辺への競争を望まないため、大企業を明示的に禁止しているのです。

特定の企業だけに提供される特別措置は国家援助と呼ばれ、違法です。

国家援助とは、欧州連合 (EU) における競争と貿易を歪める可能性のある組織に対して、公的機関が国家資源を通じて選択的に付与するあらゆる優遇措置のことです。

アイルランドとアップルの契約が正式に違法な国家援助であると認定されるかどうかを知るには調査の結果を待つ必要があるが、そうでないとは考えにくい。

「何らかの利点」はOK。税率が12.5%ではなく2.5%というのは、とてつもない利点だ。

「国の資金を通じて」― 正解。この合意はアイルランドの税務当局と締結された。

「選択的に」― 了解。Appleは契約を獲得し、GoogleやMicrosoftといった他の大企業も同様に契約を獲得した。Mama and Papa's Pizza Placeはそうではなかった。

「競争と貿易を歪める」― 正解。ある企業が競合他社の5分の1の税率を負担すると、競争は著しく歪められる。

ベルギー、ルクセンブルク、オランダでも同様の取引が既に違法と宣言されています。ですから、アイルランドが法律に違反したという主張は、私には明白に思えます。実際、違反したのです。

先ほど申し上げたように、Appleは法律に違反していません。つまり、罰金や罰金を課されることはありません。しかし、実際に支払った税額と本来支払うべき税額の差額については、Appleは責任を負うことになります。それは2.5%と12.5%の差額です。Appleがヨーロッパ全体からアイルランド経由で得た収益のすべてです。10年間です。これは莫大な金額です。

アップルは昨年、株主に対し、その金額がいくらになるかは明言できないが、「相当な」金額になるとだけ述べた。ここで「相当な」とは金融用語で「莫大な」という意味である。

欧州委員会がアイルランドに対して不利な判決を下した場合、欧州委員会はアイルランドに対し、不当に認められた国家補助金を反映した最長10年間の過去の税金の回収を当社に求める可能性があります。この金額は多額になる可能性がありますが、2015年3月28日現在、当社はその影響を見積もることができません。

しかし、他の人々は計算を止めなかった。ブルームバーグは、税負担総額は80億ドル以上と推定した。

しかし、Appleの欧州における潜在的な納税義務は必ずしもそれだけではない。多くの欧州諸国は、Appleが自国での販売利益をアイルランドに還流させることの合法性を疑問視している。これらの国々は、Appleは販売が行われた国で税金を支払うべきだと考えている。

一部の欧州諸国は、これらの取り決めに疑問を呈するだけでなく、きっぱりと拒否しました。例えばイタリアは昨年、Appleがイタリア国内の16店舗のApple Storeで得た13億ドル以上の収入を申告していなかったと非難し、3億1800万ユーロ（3億4700万ドル）の追加税を課しました。Appleはこれを支払いました。

他の欧州諸国も同様の措置を取れば、欧州各国から同様の請求が来る可能性があり、総額は10億ドル以上に達する可能性があり、80億ドルの見積もりは90億ドル以上に跳ね上がる。

この件に関する過去の記事へのコメントでは、Appleが当初請求された金額よりも高い税金の支払いを求められたことの公平性を疑問視する声が上がっています。Appleが請求された金額を支払ったのであれば、後からさらに税金を要求するのは不公平ではないか、と彼らは主張しています。しかし、Appleの立場はあなたや私と何ら変わりません。IRS（内国歳入関税庁）やHMRC（歳入関税庁）が個人の税金の計算に誤りを犯した場合、その誤りが明るみに出ても私たちを許すことはありません。謝罪と納税猶予は与えられるかもしれませんが、それでも私たちは現金を支払わなければなりません。Appleも同じです。

最後に、調査の最終的な結果に少しでも疑問があるなら、政治的な側面を考慮する必要があります。米国と同様に欧州経済が依然として低迷している今、大企業が正当な税負担よりも少ない税金を納めているという事実に、国民は大きな怒りを抱いています。

グーグルと英国政府の間で合意が成立した。同社は10年間の未払い税金をわずか1億3000万ポンド（1億8500万ドル）で済ませたが、国民だけでなく英国の公共支出監視機関からも厳しく非難され、欧州委員会による調査も行われる可能性が高い。スターバックスは、顧客のボイコットに直面した後、英国内のコーヒーショップの利益の大半をオフショア口座に送金することをやめるよう、自社の会計システムを変更せざるを得なかった。アマゾンも、国民の怒りに直面し、英国顧客への売上に対する英国の税金を支払うことに同意せざるを得なかった。

ですから、私の見解では、法律も世論もどちらも明確です。Appleは90億ドル以上の追徴課税を課される可能性が高いでしょう。これは同社史上最大の買収であるBeatsの約3倍に相当します。これは確かに痛手でしょう。しかし、銀行に約2000億ドルの現金準備があることを考えると、それほど大きな負担ではないかもしれません。

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